Com ja sabran, el passat dia 30 de desembre es van aprovar una sèrie de mesures fiscals urgents que afecten diversos impostos, per tal de corregir el dèficit pressupostari del país i dinamitzar l'activitat econòmica. Així mateix, a finals del 2010 es van aprovar una altra sèrie de mesures que estaven vigents per a l'exercici 2011 i 2012. A continuació els intentem resumir com afectaran tant unes com altres a la tributació dels propers exercicis.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

Durant els exercicis 2012 i 2013 s'augmentarà el percentatge de tributació de la base general en la qual s'inclouen, entre altres, els rendiments del treball i de les activitats empresarials i professionals. L'increment, depenent dels trams, oscil · la entre el 0,75% en les rendes més baixes i del 7% en les rendes que superin els 300.000 €.

Com ja saben, la quota de l'IRPF consta d'un tram estatal i un altre d'autonòmic. Cal destacar que a la Comunitat de Catalunya, des de l'exercici 2011 la tributació de les rendes que superen els 175.000 €, en sumar la tributació estatal i autonòmica, el tipus marginal arribava al 49%. Durant els exercicis 2012 i 2013 la tributació de les rendes més altes es calcularà en base al següent quadre:

També s'ha incrementat la tributació de l'anomenada renda de l'estalvi, en la qual s'inclouen els rendiments de dividends o interessos bancaris, així com possibles incrementem patrimonials per la venda de diversos actius. Durant els exercicis 2012 i 2013 els percentatges de tributació quedaran de la manera següent:

Com a conseqüència dels increments dels tipus impositius, s'han rectificat també els percentatges de les retencions a aplicar en les diferents rendes per a l'exercici 2012 i 2013. Així, les retencions amb percentatge fix queden de la manera següent:

• Arrendaments i subarrendaments: 21% (abans el 19%)
• Rendiments capital mobiliari (interessos i dividends, entre d'altres): 21% (abans el 19%)
• Premis: 21% (abans el 19%)
• Rendiments propietat intel · lectual: 21% (abans el 19%)
• Retencions del treball d'administradors i membres del consell d'administració: 42% (abans el 35%)

També s'incrementaran les retencions que s'han de practicar sobre els rendiments del treball. L'increment d'aquestes últimes, es farà efectiu el mes de febrer, i aplicar-se en les remuneracions corresponents al mes de gener, les taules anteriors.

Aquells contribuents que vulguin optar per reduir en 2 punts el percentatge de retenció en les seves nòmines, per haver adquirit un habitatge habitual amb finançament aliè, podran fer-ho sempre que el total de les retribucions no superi els 33.007,20 € (abans eren 22.000 € ).

No es modifiquen la resta de percentatges de retencions d'IRPF. En concret, queden com estaven les retencions de professionals (15-7%), les retencions d'estimació objectiva o mòduls que estiguin obligats (1%), pagament fraccionats d'activitats empresarials (2-20%), activitats forestals (2%) , activitats agrícoles o ramaderes (1-2%).

Amb efecte retroactiu des del 1 de gener de 2011, es recupera el dret a la deducció per adquisició d'habitatge, amb independència del volum d'ingressos anuals. Així, els que hagin adquirit el seu habitatge habitual abans o després de l'1 de gener de 2011, tindran dret a aplicar la deducció per adquisició d'habitatge, en els mateixos termes i condicions existents en la normativa anterior. També es recupera amb efectes des del 1 de gener de 2011, la desgravació fiscal pels imports dipositats en els comptes estalvi habitatge amb les mateixes condicions vigents fins al 31/12/2010.

Una mesura existent per als exercicis 2009 i 2010, que ja es va ampliar per al 2011, torna a aprovar per a l'exercici 2012 (només per al 2012, no es contempla per a l'exercici 2013). Es tracta de la possibilitat d'aplicar als rendiments d'activitats econòmiques, una reducció del 20%, sempre que es compleixin una sèrie de condicions:

• La plantilla mitjana de l'exercici ha de ser igual o superior a la de l'any 2008
• Tenir menys de 25 empleats
• Volum de negoci inferior a 5.000.000 €

Hi ha un límit aplicable a la base per a l'aplicació del 20%. La reducció es podrà aplicar a un import que no pot superar el 50% de les retribucions satisfetes als treballadors de l'activitat.

Si l'activitat s'ha iniciat després de l'any 2008, es requereix que la mitjana dels treballadors sigui almenys 1.

IMPOST SOBRE SOCIETATS

Pel que fa a l'impost sobre societats, destaquem que es manté el percentatge a aplicar per al càlcul dels pagaments fraccionats per a l'exercici 2012, respectant també l'augment aprovat durant el 2011 que afectava a les entitats la xifra de negocis de l'any anterior superés els 20 milions d'euros.

S'ha prorrogat per l'exercici 2012 l'aplicació del tipus impositiu reduït per manteniment d'ocupació, quedant com segueix:

• Si volum operacions> 10.000.000 €: el 30%
• Si volum operacions <10.000.000 €:
  
  • fins a 300.000 € de benefici 25%
  • des de 300.000 € de benefici 30%
• fins a 300.000 € de benefici 20%
  • Si volum operacions <5.000.000 €
  • Plantilla <25 treballadors

Aquesta opció de les trucades Micropyme només està prevista per l'exercici 2012

Així mateix, recordem que està vigent la possibilitat d'aplicar llibertat d'amortització sobre els béns que compleixin les següents condicions:

• Béns d'immobilitzat material nou i inversions immobiliàries noves
• Que estiguin afectes a activitats econòmiques
• Posada a disposició en els exercicis iniciats a 2011-2012-2013-2014 i 2015
• No cal manteniment d'ocupació

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

En l'exercici 2011 es va aprovar l'aplicació d'IVA superreduït del 4% en l'adquisició d'habitatges, incloent fins a dues places de pàrquing i annexos, que es transmetin conjuntament amb l'habitatge. Aquesta mesura es prorroga fins al 31 de desembre de 2012